Erhalten Sie eine schnelle Orientierung zur möglichen Steuerwirkung (IAB/Abschreibung) und finden Sie passende Angebote je nach Investitionshöhe.
Eine Photovoltaikanlage (PV-Anlage) kann in vielen Fällen nicht nur Ihre Stromkosten senken, sondern auch Ihre Steuerlast. Dabei kommt es stark darauf an, wie die Anlage genutzt wird, wie groß sie ist, ob sie privat oder betrieblich zugeordnet wird und welche steuerlichen Sonderregeln greifen. Seit den gesetzlichen Änderungen der letzten Jahre ist die steuerliche Behandlung von PV in Deutschland deutlich günstiger geworden – allerdings auch etwas unübersichtlicher.
Wenn mit „IAB“ der Investitionsabzugsbetrag gemeint ist, dann ist das ein besonders wichtiger Baustein – allerdings nur in den Fällen, in denen die PV-Anlage steuerlich überhaupt noch als begünstigtes Betriebsvermögen mit Gewinnermittlung relevant ist. Gerade hier muss man sehr sauber unterscheiden, weil für viele kleinere PV-Anlagen inzwischen bei der Einkommensteuer eine Steuerbefreiung gilt. Dadurch entfallen manche klassischen Gestaltungsmöglichkeiten, die früher sehr beliebt waren.
Bei PV gibt es steuerlich im Wesentlichen zwei Ebenen:
Beide Bereiche sollte man getrennt prüfen. Es kann zum Beispiel sein, dass die Anlage einkommensteuerlich steuerfrei ist, aber umsatzsteuerlich trotzdem eine Entscheidung zu treffen ist. Allerdings hat die Einführung des Umsatzsteuersatzes von 0 % für viele private Anlagen die frühere Vorsteuer-Gestaltung stark verändert.
Für viele Photovoltaikanlagen auf Wohngebäuden und bestimmten anderen Gebäuden gilt heute eine Steuerbefreiung bei der Einkommensteuer. Das bedeutet: Die Einnahmen aus dem Betrieb der Anlage müssen dann in der Regel nicht versteuert werden.
Das ist zunächst einmal ein großer Vorteil, denn dadurch sinkt Ihre Steuerlast unmittelbar: Es fallen auf die begünstigten PV-Erträge keine Einkommensteuer und in der Regel auch keine Gewerbesteuer an.
Typische Folgen der Steuerbefreiung:
Wo keine steuerpflichtigen Einkünfte vorliegen, können im Gegenzug regelmäßig auch keine steuermindernden Ausgaben angesetzt werden. Das ist der Punkt, den viele übersehen:
Das heißt: Wenn Ihre PV-Anlage unter die einkommensteuerliche Steuerbefreiung fällt, dann ist die Steuerersparnis vor allem darin zu sehen, dass die Gewinne gar nicht erst besteuert werden. Die frühere Gestaltung „IAB bilden, Sonderabschreibung nutzen, laufend abschreiben“ ist in diesen Fällen typischerweise gerade nicht mehr nutzbar.
Der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG erlaubt es unter bestimmten Voraussetzungen, bereits vor der Anschaffung eines Wirtschaftsguts einen Teil der voraussichtlichen Kosten steuermindernd abzuziehen. Dadurch kann Ihre Einkommensteuer in einem Jahr vor der Investition sinken.
Vereinfacht gesagt:
Ein IAB setzt grundsätzlich voraus, dass es sich um ein begünstigtes betriebliche Wirtschaftsgut handelt und die Investition in einem steuerlich relevanten Betrieb erfolgt. Genau daran scheitert es bei vielen heutigen PV-Anlagen, weil deren Erträge einkommensteuerfrei sind.
Der IAB kann daher bei PV typischerweise nur dann überhaupt noch Thema sein, wenn:
In solchen Fällen kann der IAB die Steuerlast vor der Anschaffung deutlich senken. Gerade bei hohen persönlichen Steuersätzen kann das eine erhebliche Liquiditätswirkung haben.
Früher war der IAB für viele PV-Betreiber ein klassisches Steuergestaltungsinstrument. Heute ist seine praktische Bedeutung bei privaten Dachanlagen auf Wohnhäusern deutlich geringer, weil diese oft unter die Steuerbefreiung fallen. Der IAB ist deshalb eher noch in Sonderfällen relevant, etwa bei größeren, nicht begünstigten oder anders strukturierten Anlagen.
Wenn eine PV-Anlage einkommensteuerlich steuerpflichtig betrieben wird, können die Anschaffungskosten normalerweise nicht sofort komplett abgezogen werden, sondern werden über die Nutzungsdauer abgeschrieben. Diese Abschreibung (AfA) mindert den Gewinn und damit die Steuerlast.
Die Wirkung:
Bei Vorliegen der Voraussetzungen des § 7g EStG kann zusätzlich zur normalen AfA oft auch eine Sonderabschreibung in Betracht kommen. Das kann die Steuerbelastung in den ersten Jahren nach Anschaffung nochmals deutlich senken.
Aber auch hier gilt: Diese Möglichkeit ist nur dann interessant, wenn die PV-Anlage überhaupt steuerpflichtige Einkünfte erzeugt. Bei einkommensteuerfreier PV verpufft dieses Instrument in der Regel.
Früher war eine sehr häufige Gestaltung bei privaten PV-Anlagen:
Im Gegenzug mussten dann allerdings Einspeisevergütung und teilweise auch der Eigenverbrauch umsatzsteuerlich behandelt werden. Das war oft trotzdem attraktiv, weil die einmalige Vorsteuererstattung hoch war.
Für viele Lieferungen und Installationen von Photovoltaikanlagen gilt mittlerweile ein Umsatzsteuersatz von 0 %. Das bedeutet praktisch:
Das ist steuerlich sehr attraktiv, weil Sie die Anlage häufig direkt ohne Umsatzsteuer erwerben können. Gleichzeitig wird die steuerliche Behandlung einfacher.
Wenn die Anlage unter die 0-%-Regelung fällt und Sie keine nennenswerte Vorsteuer aus anderen laufenden Kosten haben, ist die Kleinunternehmerregelung oft naheliegend. Dann vermeiden Sie laufenden umsatzsteuerlichen Aufwand.
Eine Regelbesteuerung kann in Sonderfällen dennoch sinnvoll sein, etwa wenn:
In vielen Standardfällen privater Dachanlagen ist die umsatzsteuerliche Optimierung heute aber nicht mehr der große Hebel wie früher.
Das ist heute der häufigste Fall. Dann profitieren Sie typischerweise vor allem auf diese Weise:
Die Steuerersparnis besteht hier also vor allem darin, dass die Gewinne steuerfrei bleiben und die Anschaffung oft ohne Umsatzsteuer möglich ist. Klassische einkommensteuerliche Gestaltungen wie IAB, AfA oder Sonder-AfA spielen dann meist keine Rolle.
Wenn Ihre Anlage nicht unter die Steuerbefreiung fällt, können folgende Instrumente relevant sein:
Hier kann die Steuerlast in den ersten Jahren oft besonders stark sinken, weil hohe Anschaffungs- und Nebenkosten steuerlich wirksam werden.
Wenn eine PV-Anlage im Rahmen eines bestehenden Unternehmens angeschafft wird, kann die steuerliche Wirkung noch einmal anders aussehen. Dann kommt es unter anderem darauf an:
In solchen Konstellationen kann PV die Steuerlast sowohl über Abschreibungen als auch über den Ersatz teurer Fremdstromkosten und über betrieblich veranlasste Betriebsausgaben reduzieren.
Auch wenn die Frage auf die Steuerlast abzielt, sollte der Eigenverbrauch nicht unterschätzt werden. Denn häufig ist der größte Vorteil einer PV-Anlage nicht die Steuerersparnis, sondern die Vermeidung hoher Strombezugskosten.
Jede Kilowattstunde, die Sie selbst nutzen, muss nicht teuer vom Energieversorger gekauft werden. Dieser wirtschaftliche Vorteil ist oft größer als reine Steuervorteile.
Die steuerliche Behandlung des Eigenverbrauchs hängt vom konkreten steuerlichen Setup ab. Bei einkommensteuerfrei begünstigten Anlagen ist der Eigenverbrauch einkommensteuerlich regelmäßig deutlich unproblematischer als früher. Umsatzsteuerlich ist die Behandlung von den getroffenen Optionen und den Anschaffungsvorgängen abhängig.
Gerade hier zeigt sich: Die optimale Steuergestaltung hängt nicht nur von der Anlage selbst ab, sondern auch davon, ob Sie die Anlage mit Speicher betreiben, wie hoch Ihr Eigenverbrauch ist und ob Sie privat oder unternehmerisch handeln.
Wenn die PV-Anlage steuerpflichtige Einkünfte erzeugt und fremdfinanziert wird, können Schuldzinsen grundsätzlich als Betriebsausgaben den Gewinn mindern. Das senkt die Steuerlast.
Das kann insbesondere in den ersten Jahren relevant sein, wenn:
Bei steuerpflichtigen Anlagen können typischerweise auch weitere Kosten abzugsfähig sein, etwa:
Auch diese Möglichkeiten entfallen oder reduzieren sich erheblich, wenn die Anlage einkommensteuerfrei gestellt ist.
Bei einer typischen privaten PV-Anlage auf dem Einfamilienhaus ist heute oft Folgendes die sinnvollste Lösung:
Denn die großen alten „Steuertricks“ rund um PV sind in vielen Standardfällen gar nicht mehr nötig oder nicht mehr möglich. Der Vorteil liegt heute häufig in der Steuerfreiheit der Erträge und in der umsatzsteuerfreien Anschaffung.
Den IAB sollten Sie vor allem dann gezielt prüfen lassen, wenn:
Dann kann der IAB ein sehr wirksames Instrument sein, um Einkommensteuer in das Vorjahr der Investition zu verlagern bzw. zunächst zu reduzieren.
Das stimmt heute so pauschal nicht mehr. Bei vielen begünstigten Anlagen sind die Erträge steuerfrei – dann gibt es regelmäßig gerade keine klassische Abschreibung zur Minderung anderer Einkünfte.
Nein. Der IAB setzt einen steuerlich relevanten begünstigten Betrieb voraus. Bei einkommensteuerfreien PV-Anlagen ist der IAB typischerweise gerade nicht nutzbar.
Seit dem 0-%-Umsatzsteuersatz für viele Anlagen ist dieses Argument häufig überholt. Wenn beim Kauf gar keine Umsatzsteuer anfällt, gibt es auch nichts zurückzuholen.
In vielen Fällen ist der größere Vorteil wirtschaftlicher Natur:
Die Steuer ist wichtig, aber oft nicht der größte Renditetreiber.
Mit einer Photovoltaikanlage können Sie Ihre Steuerlast durchaus senken – aber nicht immer auf dieselbe Weise. Für die meisten privaten Standardfälle gilt heute:
Der Investitionsabzugsbetrag ist vor allem noch dann interessant, wenn die PV-Anlage nicht unter die Einkommensteuerbefreiung fällt und als steuerpflichtiger Betrieb geführt wird. In diesen Fällen kann der IAB zusammen mit Sonderabschreibung, normaler AfA und Betriebsausgaben die Steuerlast erheblich reduzieren.
Die zentrale Frage lautet daher immer zuerst: Ist Ihre geplante PV-Anlage einkommensteuerlich steuerfrei oder steuerpflichtig? Davon hängt ab, ob Ihre Steuerersparnis eher durch Steuerfreiheit der Gewinne oder durch klassische Abzugs- und Abschreibungsmodelle entsteht.
Wenn Sie möchten, kann ich Ihnen im nächsten Schritt auch eine konkrete Entscheidungslogik erstellen, zum Beispiel für:
Dann lässt sich auch genauer einordnen, ob ein IAB in Ihrem Fall noch sinnvoll oder ausgeschlossen ist.